Поиск по сайту:



Учет денежных операций. Подотчетное лицо.

Страница: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Учет денежных средств, расчетов и кредитных операций. Продолжение.

При выявлении ревизией недостачи денег в кассе кассир обязан возместить ущерб. Сумму недостачи, подлежащую взысканию, бухгалтерия отражает двумя проводками: дебетует счет «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредитует счет «Касса» и дебетует счет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредитует счет «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Если же обнаружены излишки денег по кассе, то они должны быть оприходованы и зачислены в доход бюджета, что отражается записью по дебету счета «Касса» и по кредиту счета «Расчеты с бюджетом».

Часть наличных денег предприятие может расходовать через подотчетных лиц. Подотчетные суммы выдают, как правило, из кассы работникам предприятия на операционные и административно - хозяйственные расходы, а также на расходы по служебным командировкам. Эти суммы должны быть израсходованы только по целевому назначению. Новый аванс под отчет выдают работнику только после того, как он отчитался по ранее полученной подотчетной сумме.

Подотчетные суммы на хозяйственные расходы обычно выдаются на небольшой срок и ограничиваются лишь теми видами платежей, которые не могут быть осуществлены в порядке безналичных расчетов. Авансы по командировкам выдаются в пределах сумм, причитающихся на оплату проездных, суточных и квартирных расходов.

Подотчетное лицо обязано в установленный срок представить в бухгалтерию авансовый отчет об использовании подотчетных сумм с приложением к нему оправдательных документов (товарных счетов, материальных приходных ордеров, железнодорожных билетов, квитанций об уплате за проживание в гостинице и т. п.).
В бухгалтерии авансовый отчет проверяют, устанавливают законность расходов, указывают сумму расходов, подлежащую утверждению. После утверждения отчета руководителем предприятия неиспользованный остаток аванса подлежит возврату в кассу, а сумма перерасхода возмещается. Своевременно не возвращенный остаток аванса удерживают из заработной платы подотчетного лица.

В утвержденных авансовых отчетах размечают шифры корреспондирующих счетов. Так, кредитуя счет «Расчеты с подотчетными лицами», дебетуют счета «Общезаводские расходы», «Сырье и материалы», «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», «Внепроизводственные расходы» и другие счета (в зависимости от направления израсходованных подотчетных сумм). При возврате остатка аванса дебетуют счет «Касса», а при возмещении перерасхода кредитуют этот счет в корреспонденции со счетом «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждому из них в отдельности с детализацией по каждой отдельной авансовой выдаче. При журнально - ордерной форме синтетический учет по кредиту счета «Касса» ведут в журнале - ордере № 1 в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов. Обороты по дебету счета «Касса» учитывают в ведомости № 1 в группировке их по кредитуемым счетам. Записи в эти регистры делают по каждому отдельному отчету кассира итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.

Отчеты по кассовым операциям (вторые отрывные листы кассовой книги) вместе с первичными приходными и расходными документами кассир сдает в бухгалтерию ежедневно или за несколько - дней (при незначительном количестве кассовых операций). Бухгалтер, принимающий эти отчеты, тщательно проверяет их, после чего размечает в последней графе отчета по каждой кассовой операции (или непосредственно на документах) корреспондирующие счета. Затем он подсчитывает итоги однородных операций в разрезе корреспондирующих счетов и записывает эти итоги в журнал - ордер № 1 и ведомость № 1. Эти регистры взаимно дополняют друг друга. В журнале - ордере показаны кредитовые обороты по кассе в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов, а в ведомости —дебетовые обороты с детализацией по корреспондирующим кредитуемым счетам, что позволяет видеть направление расхода наличных денег и источники их поступления на предприятие. Таким образом, эти два регистра синтетического учета содержат сводные данные об источниках поступления наличных денег в кассу предприятия и о направлении их расхода. Использование наличных денег по назначению в отчетных сводках группируется по следующим статьям кассового плана Госбанка: заработная плата; прочие виды оплаты труда; пособия и пенсии по социальному страхованию; командировки; операционные и прочие расходы. Для учета расчетов с подотчетными лицами применяют журнал - ордер № 7, отражая в нем как кредитовые, так и дебетовые обороты по каждому подотчетному лицу в отдельности. Этот журнал - ордер ведут позиционно, т. е. в одной строке записывают сумму выданного аванса, сумму расходов по утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованной суммы (или возмещение перерасхода).

Дебетовые обороты записывают на основании кассовых документов, приложенных к отчетам кассира, а кредитовые обороты отражают в соответствии с утвержденными авансовыми отчетами подотчетных лиц. Учет расходов из подотчетных сумм ведут с помощью листков - расшифровок, в которых в течение месяца накапливают суммы, подлежащие отражению на субсчетах или счетах аналитического учета.
Если для учета используют перфорационные машины, то в результате обработки на машиносчетной станции первичных кассовых документов получают табуляграммы о движении наличных денег и об использовании их по целевому назначению. Контрольные табуляграммы по приходу и отдельно по расходу кассы являются регистрами хронологического учета, они служат для сверки взаимосвязанных записей в других регистрах. Табуляграммы систематического учета содержат сводные данные кассовых ордеров о приходе и расходе наличных денег в разрезе счетов, корреспондирующих со счетом «Касса».

Страница: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14


 
Автор: OLEGator
по заказу http://wmr1000.ru/
Запрещено копировать без ссылки на сайт

 
Сделать закладку: