Учет денежных средств. Материальные ценности.


Поиск по сайту:



Страница: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Учет денежных средств, расчетов и кредитных операций. Продолжение.

На предприятиях несезонных отраслей промышленности, пользующихся кредитованием по обороту, расчеты по операциям, связанным с осуществлением основных хозяйственных процессов заготовления материальных ценностей, производства и реализации продукции, отражаются главным образом на специальном ссудном счете.
При использовании предприятием специального ссудного счета круг операций, отражаемых на расчетном счете, резко сокращается и ограничивается в основном оплатой денежных чеков на выплату премий, платежных поручений на перечисление сумм за счет амортизационного фонда и фондов экономического стимулирования и специального назначения, на перечисление и бюджет платежей из прибыли, затрат на культурно - бытовые, спортивные и другие мероприятия, не относящиеся к основным хозяйственным процессам. Поступление денежных средств на расчетный счет происходит главным образом при перечислении: со специального ссудного счета части выручки от продажи продукции (суммы плановой прибыли амортизационных отчислений и прочих денежных расходов); со счета «Уставный фонд» при получении бюджетного финансировании на пополнение оборотных средств; со счета «Внутриведомственны расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли» при получении финансирования на прирост оборотных средств от выше стоящей организации; со счета. «Касса» при взносе неиспользованных денежных средств, полученных ранее из банка по чекам. Банковские кредиты, выдаваемые промышленным предприятиям, отражаются на их ссудных счетах, которые подразделяются на два вида: простые ссудные счета и специальные ссудные счета.

Кредит с простого ссудного счета предприятие получает на определенный срок, представляя в банк обязательство о его погашении. С простых ссудных счетов банк выдает кредит под расчетные документы в пути, для завершения взаимных расчетов, на сезонные затраты, под сверхнормативные остатки материальных ценностей, на временные нужды и т. п. Со специальных ссудных счетов получают кредиты предприятия несезонных отраслей промышленности, а также предприятия лесной, бумажной, деревообрабатывающей, торфяной, пищевой и легкой промышленности под запасы товарно - материальных ценностей и на затраты производства. Получая кредит по специальному счету, предприятие не представляет в каждом от дельном случае сведений о наличии обеспечения и не оформляет срочного обязательства. Задолженность по специальному ссудном счету погашается поступающей на него выручкой предприятия о реализации продукции и услуг. Часть выручки периодически перечисляется в бюджет в форме налога с оборота и на расчетный счет предприятия для выплаты заработной платы, использования амортизационных отчислений и прибыли. Регулирование задолженности по специальному ссудному счету осуществляется раз в месяц. Совмещение на специальном ссудном счете кредитных и расчетных операций позволяет наиболее эффективно маневрировать предприятию собственными и заемными средствами." Кредитование по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату обеспечивает наибольшую подвижность источников формирования оборотных средств, укрепляет платежеспособность предприятия и является одной из наиболее прогрессивных форм выдачи банковских ссуд промышленным предприятиям с несезонным характером производства. При переводе промышленного предприятия на кредитование по обороту часть его собственных оборотных средств (40 —50% норматива) изымается банком и зачисляется на особый счет по оборотным средствам, замещаемым банковским кредитом.

Со специального ссудного счета по товарообороту банк оплачивает расчетные документы поставщиков за товарно - материальные ценности и услуги, выдает средства на выплату заработной платы л приравненных к ней платежей, возмещает средства, вложенные в материальные ценности и оплаченные с аккредитивов, производит платежи в бюджет по налогу с оборота и перечисление средств в погашение кредиторской задолженности по расчетам за товарно - материальные ценности и услуги. На этом счете осуществляется также кредитование банком под расчетные документы в пути, части нормативных и сверхнормативных остатков материальных ценностей и других объектов.
Промышленные предприятия с сезонным характером производства и обращения (консервные, рыбные, молочные, сахарные, торфяные и т. п.) испытывают потребность в кредите в связи с неравномерностью затрат и доходов в течение года. Банк выдает им ссуды на покрытие сезонных затрат по заготовке сельскохозяйственного сырья, на покрытие расходов в период планового простоя и сокращения объема производства, для возмещения затрат на заработную плату и т. п. Сроки погашения ссуд на сезонные затраты устанавливаются исходя из планов производства и реализации продукции.

Счет «Краткосрочные ссуды банка» служит для расчетов с банком по ссудам под сезонные сверхнормативные запасы материальных ценностей и сезонные затраты производства, под расчетные документы в пути, на покупку лимитированных чековых книжек, на выставление аккредитивов, открытие и пополнение особых счетов по грузообороту, под расчетный кредит по зачету взаимных требований и по другим видам ссуд на временные нужды, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятия.
Суммы полученных краткосрочных ссуд предприятие записывает по кредиту счета «Краткосрочные ссуды банка» и по дебету счетов «Расчетный счет», «Прочие счета в банках», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. п. Погашаются эти ссуды, как правило, за счет средств, поступивших на расчетный счет, что отражают записью по дебету счета «Краткосрочные ссуды банка» и по кредиту счета «Расчетный счет».

На счете «Краткосрочные ссуды банка» учитывают также расчеты по краткосрочным кредитам, полученным на мероприятия по внедрению новой техники и улучшение технологии производства, по расширению и организации производства товаров народного потребления, улучшению бытового обслуживания населения, выпуску новой продукции, повышению ее качества. Если эти мероприятия не связаны с капитальными вложениями, то одновременно с оприходованием полученных кредитов по дебету счета «Расчетный счет» (или другого счета денежных средств) с кредита счета «Краткосрочные ссуды банка» делают запись об образовании источника финансирования затрат по указанным мероприятиям по дебету счета «Использование кредитов банка за счет прибыли и фондов» и по кредиту счета «Целевое финансирование и целевые поступления». В тех же случаях, когда кредиты используются для капитальных вложений, полученные суммы отражают в учете по основной деятельности по дебету счета «Использование кредитов байка за счет прибыли и фондов» и по кредиту счета «Краткосрочные ссуды банка» и одновременно в учете по капитальным вложениям кредитуют счет «Финансирование капитальных вложений» и дебетуют счета «Касса», «Расчетный счет», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Страница: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14


 
Автор: OLEGator
по заказу http://wmr1000.ru/