Экономия на налогах.


Поиск по сайту:



Как экономят на налогах с помощью разных схем поставок. Продолжение.

Например, компании 1,2 и «Гамма» заключили договор с компанией - складом на обработку грузов. Стоимость услуг компании - склада составляет 5 процентов от покупной стоимости товара каждой из компаний. Соответственно, уменьшается и налог на прибыль. Он рассчитывается как разница между налогом на прибыль из таблицы 1 и 20 процентами от суммы складских расходов каждой из компаний. Так, по компании 1 сумма налога составит 6000 рублей - 20% (200 000 руб. X 5%). По другим компаниям аналогично. «Склад» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и ставкой 6 процентов. Его доход в размере 36 680 рублей формируется из платежей компаний 1, 2 и «Гамма» (то есть 200 000 руб. X 5% + 230 000 руб. X 5% + + 303 600 руб. X 5%).

При создании или переводе уже действующей компании на УСН важно контролировать объем поступлений, чтобы не превысить закрепленных в НК РФ лимитов и не утратить права на применение «упрощенки». А объектом налогообложения выбирать «доходы минус расходы», только если расходы существенны.

Мнение практика

Дмитрий Кос - тылов, финансовый директор ООО «ТА "Олант»
В случае вовлечения в схему юридических лиц с разными режимами налогообложения важно понимать, что этап реализации «проекта» будет сопровождаться решением массы вопросов. Допустим, сейчас действует одно юр. лицо, а будет работать три, одно из них на «упрощенке». Если просто сотрудников уволить и принять в новое юр. лицо, да еще оставить учредителями одних и тех же физических лиц либо родственников, либо бывших (действующих) сотрудников, то с подачи налоговиков есть вероятность признания судом извлечения необоснованной налоговой выгоды. Поэтому для «сторонних лиц» переход на новую схему должен быть максимально убедительно обоснован тем, что у компании появились новые контрагенты, а не ее же «отпочковавшиеся» подразделения.
В качестве «упрощенца» можно задействовать не «склад», а компанию, которая станет за комиссионное вознаграждение 1 - 2 процента (или меньше) от продаж оказывать услуги по реализации, поиску новых покупателей. Это позволит «разогнать» трафики товарных потоков. Плюс компании можно дробить по функционалу - к примеру, выделять IT - подразделения, бухгалтерию, вспомогательные службы. Такое юридическое дробление может быть вполне обоснованным.

Комитент в цепочке поставок

Еще один из способов налоговой экономии - включение в цепочку перепродавцов компании «упрощенца». Но выиграть только за счет этого компания не сможет: вся экономия на налоге на прибыль будет «съедена» НДС (из - за невозможности вычетов у компаний - партнеров). Однако если перенести основную наценку на компанию на упрощенном режиме налогообложения, организовать работу не по договору купли - продажи, а комиссии, то экономию получить реально.
Ставки налога у компании на УСН могут варьироваться по субъектам Федерации и категориям налогоплательщиков, снижаясь вплоть до 5 процентов (вместо 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы»). А значит, за счет изменения географии бизнеса у компаний появится больше шансов для законной оптимизации. Подтвердим сделанные выводы на цифрах. Предположим, что компания 3 (см. схему 3) не продает товар «Гамме», а передает по договорам комиссии. Величина вознаграждения - 5 процентов от разницы между стоимостью поставленного и реализованного товара, включая НДС. Компании 1 и 2 находятся на общей системе налогообложения, им оставляем минимальную торговую наценку - 10 процентов. Компания 3 применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ставка налога - 15 процентов. Цена реализации компании 3 составляет ровно ту же сумму, что конечная реализация компании «Гамма» с учетом НДС. Расходы компании 3 в сумме 275 616 рублей формируются из входной цены товара (230 500 рублей без НДС), НДС поставщику (41 490 рублей) и вознаграждения компании «Гамма» (3626 рублей). Входная цена товара «Гаммы» будет условно - расчетной - комиссия не может быть высокой, это просто невыгодно. Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 3 и показывает, что ее в данной ситуации реально снизить до 16,96% (64 056 руб. : 377 600 руб. X X 100%).

Как и в случае с компанией - складом, необходимо регулировать уровень поступающих в компанию на УСН платежей. Если появляется угроза превышения, то выплату компании «упрощенцу» части денежных средств можно перенести на следующий период.
Проверим, верен ли выбор объекта налогообложения. Для этого изменим объект на «доходы», облагаемые по ставке 6 процентов. Несложно убедиться, что сумма налога по компании 3 составит теперь 22 656 руб. (то есть 377 600 руб. X 6%), соответственно, общая сумма налоговых выплат достигнет 71 414 руб. (39 800 + 7790 + 22 656 + 1168). Таким образом, налоговая нагрузка по сравнению с объектом налогообложения «доходы минус расходы» возрастет до 18,91 процента (к конечной реализации с учетом НДС).

Мнение практика

Алексей Елаев, заместитель руководителя юридической дирекции Федеральной сети «Вестер», член Ассоциации юристов России Внешне совокупность сделок кажется вполне законной, однако такие операции могут доставить немало неприятностей. На комиссию товар можно брать только у сторонних организаций, да и то если это соответствует целям предпринимательской деятельности. Если реальной предпринимательской деятельности не происходит, то в признании обоснованности получения налоговой выгоды суд, скорее всего, откажет.

Мнение эксперта

Дина Каримова, консультант Первого Дома Консалтинга « Что делать Консалт» Пускать весь торговый оборот через «упрощенца» не слишком выгодно для серьезной торговой деятельности. Другое дело, если на «упрощенке» будет комиссионер, а не комитет. Тогда можно говорить о налоговой экономии. Расходы у комиссионера будут мизерными, поэтому объектом налогообложения станет доход, облагаемый по ставке 6 процентов.

Страница: 1 сэкономить на налогообложении 2 сэкономить на налогообложении


 
Автор: OLEGator
по заказу http://wmr1000.ru/
Запрещено копировать без ссылки на сайт

 
Сделать закладку: